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交易性金融資產主要是指企業在近期內為出售而持有的金融資產，例 如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產的核算包括交易性金融資產的取得、交易性金融資產 持有期間取得股利和利息的處理、交易性金融資產的期末計價和交易性金 融資產的處置等方面的內容。
為了核算企業持有的以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資 產，企業應設置交易性金融資產賬戶。交易性金融資產屬于資產類科目，核算企業為交易目的所持有的債券 投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業持有的直接 指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產’也在本科目核算。
本賬戶應當按照交易性金融資產的類別和品種，在交易性金融資產 賬戶分別設置成本、公允價值變動科目進行明細核算，其中公允 價值變動損益賬戶核算企業交易性金融資產等因公允價值變動而形成的 應計入當期損益的利得或損失。本賬戶期末余額在借方，反映企業期末持 有的交易性金融資產的公允價值。
取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為 其初始確認金額；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未 發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為 應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。
借記交易性金融資產——成本、應收股利/利息，貸記銀 行存款，借記或貸記投資收益科目。出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其 初始人賬金額之間的差額確認為投資收益，借記銀行存款，貸記交 易性金融資產——成本、交易性金融資產——公允價值變動、投資收 益；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或 貸記公允價值變動損益，貸記或借記投資收益。
資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大于賬面余額，借記 交易性金融資產一公允價值變動，貸記公允價值變動損益；如果資 產負債表日公允價值小于賬面余額，則作相反分錄。持有期間，收到買價中包含的股利/利息，借記銀行存款，貸記 應收股利/利息、確認持有期間享有的股利/利息，借記應收股利/ 利息，貸記投資收益，同時，借記銀行存款，貸記應收股利/利息。
票面利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定債券利息收入。
